今年政府工作報告明確，落實(shí)好結構性減稅降費政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展。在一系列支持科技創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠中，具有“四兩撥千斤”效果的研發(fā)費用加計扣除政策受到高度關(guān)注。
減稅降費是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場(chǎng)活力的重要舉措。我國連續多年實(shí)施大規模減稅降費，企業(yè)稅負大幅減輕。同時(shí)，考慮財政可持續性，減稅降費的空間受到一定限制。在此情況下，減稅降費要突出“結構性”，做到“好鋼用在刀刃上”，重點(diǎn)支持關(guān)系發(fā)展全局的科技創(chuàng )新和制造業(yè)，提高政策的精準性、針對性。
研發(fā)費用加計扣除政策，就是在計算企業(yè)所得稅時(shí)，可以把研發(fā)費用按高于實(shí)際支出的金額來(lái)計算，這樣稅基就相應降下來(lái)，企業(yè)所得稅隨之減少。以加計扣除比例100%為例，企業(yè)如果投入研發(fā)費用100萬(wàn)元，那在據實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎上，還可以再加計扣除100萬(wàn)元，即企業(yè)在當年可扣除200萬(wàn)元的研發(fā)費用，相應減少了該企業(yè)的應納稅所得額。這項政策“含金量”高，激勵作用明顯，是我國鼓勵科技創(chuàng )新的重要抓手，也是不少?lài)也捎玫囊豁椂愂諆?yōu)惠工具。
企業(yè)是科技創(chuàng )新主體，創(chuàng )新需要投入大量經(jīng)費進(jìn)行研發(fā)，且收益與風(fēng)險均具有高度不確定性。研發(fā)費用加計扣除政策正是通過(guò)減稅安排，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，而且投入越多減稅越多，由此降低創(chuàng )新成本，激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng )新主體的積極性、主動(dòng)性。去年，國家將符合條件的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，并明確作為一項制度性安排長(cháng)期實(shí)施。在此基礎上，進(jìn)一步將集成電路和工業(yè)母機行業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例再提高至120%。工業(yè)母機，通俗地說(shuō)，是制造機器的機器工業(yè)，對一國來(lái)說(shuō)具有重要的戰略意義，其研發(fā)和應用關(guān)系國家競爭力。近日，工業(yè)和信息化部、財政部等四部門(mén)聯(lián)合發(fā)文，部署2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)清單制定工作，這意味著(zhù)提高工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例政策正加快落地。
數據顯示，政策力度“加碼”，企業(yè)受益明顯。從2023年企業(yè)所得稅預繳申報情況看，企業(yè)累計享受研發(fā)費用加計扣除金額1.85萬(wàn)億元，其中制造業(yè)企業(yè)受益最大。稅收大數據還顯示，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策企業(yè)的利潤率為7.4%，高出全部企業(yè)平均水平。
在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力中，推進(jìn)科技創(chuàng )新任重道遠。研發(fā)費用加計扣除政策要進(jìn)一步強化落實(shí)，發(fā)揮越來(lái)越大的紅利，更有力助推創(chuàng )新。
一方面，聚焦支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展，強化政策供給，推動(dòng)研發(fā)費用加計扣除政策發(fā)揮更大效能。在研發(fā)費用加計扣除政策的范圍、比例、享受時(shí)點(diǎn)等方面已持續加大優(yōu)惠力度的基礎上，根據科技創(chuàng )新和企業(yè)發(fā)展需求，不斷進(jìn)行優(yōu)化完善。同時(shí)，這項政策較為復雜，實(shí)施中研發(fā)活動(dòng)認定、研發(fā)費用歸集等方面存在難點(diǎn)堵點(diǎn)問(wèn)題，需要對企業(yè)加強政策輔導，不斷提升政策享受便利化水平，更加充分發(fā)揮政策紅利。企業(yè)則應當準確把握政策要求，建立規范的研發(fā)管理體系，依法合規享受稅收優(yōu)惠。
另一方面，打好政策“組合拳”，全方位促進(jìn)科技創(chuàng )新。就財稅政策而言，要落實(shí)好研發(fā)費用加計扣除、科技成果轉化稅收減免、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和財政補貼等。同時(shí)，做好科技金融大文章，通過(guò)銀行信貸、債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、創(chuàng )業(yè)投資、保險和融資擔保，提供全面的科創(chuàng )金融服務(wù)。各方面政策要加強協(xié)同配合、防止合成謬誤，形成高效的創(chuàng )新激勵體系。
科技創(chuàng )新能夠催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動(dòng)能，是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的核心要素。落實(shí)好結構性減稅降費政策，必將向科技創(chuàng )新注入強勁動(dòng)能，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展。（本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）
（責任編輯：武曉娟）
