核心觀點(diǎn)：中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)專欄作者王振峰認(rèn)為，改革我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理制度，既要考慮每一個(gè)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，尤其是低收入者的納稅負(fù)擔(dān)減輕問題，也要考慮稅收公平、縮小收入差距和調(diào)節(jié)收入分配的問題，最大程度地減少稅制安排的行為扭曲，提高我國(guó)社會(huì)財(cái)富分配的公平性，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提升。

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　　個(gè)人所得稅改革將成為下一步稅改的最大看點(diǎn)，下半年有望獲加速推進(jìn)。《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》8日?qǐng)?bào)道稱，我國(guó)個(gè)人所得稅將邁向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅，此外，養(yǎng)老、二孩、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)也有望納入抵扣。（8月8日中國(guó)網(wǎng)）

　　保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，制度性因素是一個(gè)基礎(chǔ)性問題，而且攸關(guān)社會(huì)公平公正和成長(zhǎng)效率。個(gè)人所得稅改革，是多年來社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)之一，特別是其改革頂層設(shè)計(jì)中的免征額問題，更是公眾注目的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)。這次媒體報(bào)道養(yǎng)老、二孩、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)有望納入抵扣，在計(jì)稅前扣除，應(yīng)該是順乎民心、合乎民意的。

　　目前，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得采用分項(xiàng)納稅，按十一個(gè)稅項(xiàng)分別征收。這十一個(gè)單獨(dú)的分項(xiàng)所得稅絕大多數(shù)是比例稅，只有工薪所得是按累進(jìn)稅率征收，此種辦法對(duì)普通工薪階層來說，是不太公平的。今年3月全國(guó)兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在記者會(huì)上就提到，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法草案提交全國(guó)人大審議。我們知道，按綜合所得納稅，歐、美、日等發(fā)達(dá)國(guó)家基本上是采取這種稅制設(shè)計(jì)，由于其更多地考慮到公平和效率，大部分發(fā)展中國(guó)家也實(shí)施這種稅制安排。個(gè)稅法草案把建立綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度作為改革的最核心內(nèi)容，說明我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅改革是個(gè)逐漸完善的過程，將采取分步到位的做法。比如，個(gè)稅改革是不是把利息所得作為一種分別征收的稅項(xiàng)，值得觀察。

　　關(guān)于個(gè)稅改革，十八屆三中全會(huì)的決議提到，要“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。為調(diào)節(jié)居民收入分配，縮小收入差距，十八屆五中全會(huì)又把“逐步建立”換成了“加快建立”。從“逐步”到“加快”，兩字之差，一方面體現(xiàn)了個(gè)稅改革作為需要繼續(xù)深化的一項(xiàng)改革，具有相當(dāng)?shù)木o迫性，輿論和公眾也寄予了相當(dāng)大的期待；另一方面指明了，邁向綜合稅制，是我國(guó)個(gè)人所得稅改革的總體方向。

　　個(gè)稅改革應(yīng)以促進(jìn)社會(huì)公平和提高效率為出發(fā)點(diǎn)。

　　有人說，個(gè)人所得稅改革推進(jìn)之難，其實(shí)并不在稅制的設(shè)計(jì)方面，比如，養(yǎng)老、二孩、房貸等無非是放寬稅基的扣除項(xiàng)問題。在這個(gè)方面，不少專家學(xué)者還提出，是不是把教育培訓(xùn)也列入家庭支出的稅前扣除范圍，畢竟這個(gè)開支的比重越來越大。個(gè)人所得稅與每一個(gè)人息息相關(guān)，關(guān)系到社會(huì)公平正義。改革我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理制度，既要考慮每一個(gè)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，尤其是低收入者的納稅負(fù)擔(dān)減輕問題，也要考慮稅收公平、縮小收入差距和調(diào)節(jié)收入分配的問題，最大程度地減少稅制安排的行為扭曲，提高我國(guó)社會(huì)財(cái)富分配的公平性，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提升。

　　個(gè)人所得稅改革其實(shí)早些年就要推進(jìn)，但一直受到各種因素的阻礙而拖延。就目前來看，改革的復(fù)雜性除了要科學(xué)合理地考慮應(yīng)納入征稅范圍及可抵扣項(xiàng)目外，還必須在邊際稅率、稅收檔次等方面做出相應(yīng)降低縮減。此外，也必須做好重復(fù)征收部分的剔除，比如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅掛鉤的那些重復(fù)部分。當(dāng)然，有減必有增，征收管理制度的變革與財(cái)政收入的變化有相當(dāng)大的關(guān)系，比如資本所得方面，就很有可能納入綜合征稅范圍。

　　當(dāng)然，個(gè)人所得稅的稅改，現(xiàn)今的難點(diǎn)主要有兩大方面：一是個(gè)人所得稅的信息征集問題，其解決還有待相關(guān)立法跟進(jìn)；另一個(gè)問題在征管體制方面，我國(guó)目前實(shí)行的是分稅制財(cái)政管理體制，除征管外，還涉及稅收的中央與地方分成。個(gè)稅方面，是該由中央統(tǒng)一征管，還是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)來征管，央地的稅收分享如何處理等等，都是問題。另外，各地（比如自貿(mào)區(qū)、特區(qū)等特殊區(qū)域）的稅率是不是可以有差別，又該如何設(shè)定，這些都需要認(rèn)真思考，以求解決之道。（中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)專欄作者 王振峰）


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